Différence entre la monnaie fonctionnelle et la monnaie de reporting

Différence clé - Monnaie fonctionnelle par rapport à la monnaie de déclaration
 

Certaines entreprises effectuent des transactions dans une devise et enregistrent les résultats financiers dans une autre devise; donnant ainsi lieu à deux types de monnaies, la monnaie fonctionnelle et la monnaie de reporting. La norme IAS 21 intitulée «Effets des variations des taux de change» fournit des définitions de la terminologie de ces deux types de monnaies. La principale différence entre la monnaie fonctionnelle et la monnaie de reporting est que La monnaie fonctionnelle est la monnaie du principal environnement économique dans lequel l'entité exerce ses activités. tandis que monnaie de présentation est la monnaie dans laquelle les états financiers sont présentés.

CONTENU
1. Vue d'ensemble et différence clé
2. Quelle est la monnaie fonctionnelle
3. Quelle est la monnaie de déclaration?
4. Comparaison côte à côte - devise fonctionnelle vs devise de reporting
5. Résumé

Quelle est la monnaie fonctionnelle?

Selon IAS 21, la monnaie fonctionnelle est la «monnaie de l'environnement économique principal dans lequel l'entité exerce ses activités». En d'autres termes, il s'agit de la devise dans laquelle l'entreprise effectue ses transactions commerciales. Il s’agit généralement de la monnaie nationale du pays dans lequel la société est située..

La société XYZ, par exemple, est une filiale à 100% située en France. La monnaie nationale en France étant l’euro, XYZ effectue toutes ses transactions en euros..

Quelle est la monnaie de déclaration??

La devise de reporting est la devise dans laquelle les états financiers sont présentés. Ainsi, il est également connu comme le 'devise de présentation'. Cela peut être différent de la monnaie fonctionnelle de certaines sociétés, en particulier des sociétés multinationales. Ces sociétés opèrent dans de nombreux pays ayant différentes monnaies fonctionnelles. Si les résultats sont rapportés dans chaque pays dans différentes devises, il devient difficile de comparer les résultats et de calculer les résultats pour l'ensemble de la société. Pour cette raison, toutes les opérations dans chaque pays seront converties en une monnaie commune et déclarées dans les états financiers. Cette monnaie commune est généralement la monnaie du pays où est basé le siège social. IAS 21 fournit les directives suivantes pour la conversion des résultats dans la monnaie de présentation.

• Les actifs et les passifs au bilan sont convertis au cours de clôture à la date du bilan (fin d’exercice).
• Les produits et les charges du compte de résultat sont convertis aux taux de change en vigueur aux dates des transactions. Les différences de change en résultant sont comptabilisées dans les autres éléments du résultat global au compte de résultat..

Suite de l'exemple ci-dessus,

La société mère de XYZ, par exemple, est la société ABC, située aux États-Unis. La société ABC a également des filiales dans d’autres pays européens et dans des pays asiatiques. Toutes ces filiales publient leurs résultats en dollars américains, y compris XYZ..

Vous trouverez ci-dessous le détail des produits, du coût des ventes et du bénéfice brut de XYZ, qui sont basés sur les transactions de l'exercice 2016..

	000 € '
Ventes	1 225
Coût des ventes	(756)
Bénéfice brut	469

La devise de reporting de XYZ étant le dollar américain, les résultats ci-dessus seront convertis en dollar américain avant leur publication dans les états financiers. Supposons un taux de change de 0,92 €. Cela signifie qu'un $ est égal à 0,92 €. Par conséquent, les montants qui seront présentés dans les états financiers de XYZ sont,

	000 $ '
Ventes (1 225 * 0,92)	1 127
Coût des ventes (756 * 0,92)	(695,5)
Marge brute (469 * 0,92)	431,5

Comme la valeur de l’euro est supérieure à celle du dollar américain, les résultats publiés sont inférieurs aux résultats réels. Ce n'est pas une réduction réelle et est purement due à la conversion de devise. Il s’agit d’un risque de change auquel la société est exposée et pour lequel les résultats publiés peuvent être supérieurs ou inférieurs à ceux obtenus en fonction des variations du taux de change. Ceci est appelé le 'risque de traduction'.

Figure 1: Relation entre la monnaie fonctionnelle et la monnaie de reporting

Quelle est la différence entre la monnaie fonctionnelle et la monnaie de déclaration??

Monnaie fonctionnelle vs devise de reporting
La monnaie fonctionnelle est la monnaie du principal environnement économique dans lequel l'entité exerce ses activités..	La monnaie de présentation est la monnaie dans laquelle les états financiers sont présentés..
Dépendance
La monnaie fonctionnelle dépend de la monnaie du pays dans lequel la société exerce ses activités..	La devise de reporting des filiales dépend de la devise utilisée par le siège de la société..
Risque de change
La monnaie fonctionnelle n'est pas affectée par le taux de change.	La monnaie de reporting est affectée par le taux de change.

Récapitulatif - Monnaie fonctionnelle vs devise de reporting

La différence entre la monnaie fonctionnelle et la monnaie de présentation est que la monnaie fonctionnelle est la monnaie dans laquelle les transactions de la société sont effectuées, tandis que la monnaie de présentation est la monnaie dans laquelle les états financiers sont présentés. Dans certaines sociétés, généralement celles de petite ou moyenne taille et opérant dans un seul pays, la devise fonctionnelle et la devise de reporting sont identiques. Le risque de traduction est inévitable lors de la conversion des résultats lorsque, si la devise de reporting est plus forte, les résultats sont favorables et inversement.

Référence:
1. «IAS Plus». IAS 21 - Effets des variations des taux de change. N.p., 19 juillet 2012. Web. 04 mai 2017. .
2. «Monnaie fonctionnelle et de présentation». Analyse financière. N.p., n.d. Web. 04 mai 2017. .
3. «Exposition à la traduction». Investopedia. N.p., 29 juillet 2015. Web. 04 mai 2017. .