Différence entre consolidation proportionnelle et méthode de l'équité

Différence clé - Consolidation proportionnelle vs méthode de l’équité
 

Les entreprises investissent dans d'autres entreprises pour diverses raisons stratégiques et opérationnelles. Ces types d'investissement apportent des avantages économiques qui devraient être reflétés dans les états financiers de l'entreprise afin de faciliter une meilleure capacité de prise de décision pour les utilisateurs des états financiers. La consolidation proportionnelle et la méthode de la mise en équivalence sont deux méthodes utilisées par les entreprises pour refléter leurs investissements dans d'autres entités dans des comptes financiers. La principale différence entre la consolidation proportionnelle et la méthode de la mise en équivalence est que tandis que la méthode de la consolidation proportionnelle enregistre la part de propriété dans l’investissement en enregistrant les parts de l’actif, de la dette, des revenus et des charges de la société d’investissement dans les registres financiers, la méthode de la mise en équivalence enregistre l’investissement initial au moment de l’acquisition et les variations de la valeur de est enregistré à l'avenir.

CONTENU
1. Vue d'ensemble et différence clé
2. Qu'est-ce que la consolidation proportionnelle?
3. Quelle est la méthode de l'équité
4. Comparaison côte à côte - Méthode de la consolidation proportionnelle par rapport à l’équité
5. Résumé

Qu'est-ce que la consolidation proportionnelle?

La consolidation proportionnelle est une méthode consistant à inclure des éléments de produits, de charges, d’actifs et de passifs proportionnellement au pourcentage de participation de la société dans la société d’investissement. La méthode de la consolidation proportionnelle a été initialement privilégiée par les normes comptables IFRS, mais elle permet également l’utilisation de la méthode de la mise en équivalence..

Par exemple. ABC Ltd. acquiert une participation de 40% dans DFE Ltd. DEF réalise un bénéfice brut de 3 500 dollars en vendant des biens d’une valeur de 7 450 dollars. Ainsi, le coût des ventes est de 3 950 $.

Voici un extrait du compte de résultat de ABC Ltd où 40% des résultats de DEF Ltd. sont intégrés aux résultats de ABC Ltd..

De nombreux investisseurs préfèrent cette méthode, car elle fournit des informations détaillées sur la performance de la société d’investissement en reflétant ses parts d’actif, de passif, de produits et de charges séparément..

Quelle est la méthode de l'équité

La méthode de la mise en équivalence est une technique comptable utilisée par les entreprises pour évaluer les bénéfices réalisés par leurs investissements dans d’autres entreprises; Ici, la société mère n’a pas de contrôle mais exerce une influence notable. En d’autres termes, la participation de la société d’investissement est comprise entre 20% et 50%..

Lorsque la méthode de la comptabilisation à la valeur de consolidation est utilisée pour comptabiliser la participation dans une société, l’investisseur comptabilise l’investissement initial dans le stock au coût et cette valeur est périodiquement ajustée pour refléter les variations de valeur résultant de la quote-part de l’investisseur dans le résultat de la société. Les actifs et les passifs de la société d’investissement ne sont pas inscrits dans les comptes de la société mère..

Étapes de la comptabilisation des investissements à l'aide de la méthode de l'équité

• Enregistrer l'investissement initial

Lorsqu'une société mère investit dans une autre société, cette dernière est dénommée «investissement dans une société affiliée» dans les registres de la société mère..

Par exemple. BCD Ltd achète une part de 35% dans HIJ Ltd pour 50 000 $. Il sera enregistré comme,

Investissement dans l'affilié 50 000 DR

Argent comptant 50 000 $

• Enregistrer le revenu en actions

La société mère a droit à une partie des bénéfices de la société d’investissement. Lorsque cela est gagné, il sera comptabilisé comme une augmentation de l'investissement dans une société affiliée. Continuant du même exemple,

Par exemple. Supposons que HIJ réalise un bénéfice de 7 500 USD pour le dernier exercice et que la part du bénéfice de BCD soit de 2 625 USD (7 500 USD * 35%)..

Investissement dans l'affilié

Revenu de participation dans la société affiliée CR 2 625 $

• Enregistrer le dividende en espèces

Les bénéfices peuvent être distribués sous forme de dividendes en espèces ou conservés pour une utilisation future. Supposons que HIJ déclare 2 000 $ à titre de dividende en espèces. 700 $ (2 000 $ * 35%) appartiennent à BCD. Le dividende sera enregistré comme,

Cash DR 700 $

Investissement dans l'affilié CR 700 $

La méthode de la mise en équivalence est un moyen plus simple et plus pratique d’enregistrer la part des investissements par rapport à la méthode de la consolidation proportionnelle.

Figure 1: Critères d'enregistrement de la société d'investissement dans la méthode de l'équité

Quelle est la différence entre la méthode de la consolidation proportionnelle et celle de l’équité??

Méthode de la consolidation proportionnelle par rapport à l’équité
Cette méthode enregistre la part de propriété dans l'investissement en enregistrant les parts d'actif, de passif, de revenus et de charges de la société de placement dans les registres financiers..	L’investissement initial est comptabilisé au moment de l’acquisition et les variations de la valeur d’investissement sont comptabilisées ultérieurement..
Composants
Les actifs, les passifs, les revenus et les charges de l’investissement sont inscrits ligne par ligne dans les comptes de la société mère..	Seules les modifications de l’investissement initial (bénéfices, dividendes en espèces, etc.) sont comptabilisées dans la méthode de la mise en équivalence..
Usage
Il s'agit d'une méthode détaillée de communication des résultats des sociétés d'investissement..	La méthode de la mise en équivalence est un moyen plus simple de rendre compte des résultats des sociétés d’investissement..

Résumé - Consolidation proportionnelle vs méthode de l'équité

La différence entre la consolidation proportionnelle et la méthode de la mise en équivalence est principalement attribuable à la manière dont les résultats de la société d'investissement sont intégrés dans les états financiers de la société mère. Les normes comptables donnent aux entreprises la liberté de suivre la méthode préférée. toutefois, la méthode de l’équité est la méthode la plus utilisée.

Référence:
1. "Méthode de l'équité". Investopedia. N.p., 19 juin 2015. Web. 28 février 2017.
2. «Comptabilisation à la valeur de consolidation». Comptabilisation à la valeur de consolidation. N.p., n.d. Web. 01 mars 2017.
3. «Consolidation proportionnelle». Investopedia. N.p., 14 août 2010. Web. 01 mars 2017.
4. "Consolidation et méthode de la mise en équivalence - PwC." N.p., n.d. Web. 1er mars 2017.