C Corporation vs. S Corporation

Une société S ne diffère d'une société ordinaire (ou C) que par le fait qu'elle choisit d'être imposée en vertu du sous-chapitre S du chapitre 1 du Internal Revenue Code de l'IRS. Le Congrès a créé le sous-chapitre S du code des impôts en 1958 pour promouvoir l’esprit d’entreprise et les petites entreprises. Les sociétés S combinent les avantages des sociétés de personnes (imposition unique) avec la responsabilité limitée offerte par les sociétés. Les sociétés C, d’autre part, permettent une plus grande flexibilité quant au nombre et au type d’actionnaires, ainsi qu’à différentes catégories d’actions..

Tableau de comparaison

Tableau comparatif des sociétés C et S

C Corporation	S corporation

Convient à	Entreprises de taille moyenne à grande comptant de nombreux actionnaires (y compris des investisseurs institutionnels)	Petites entreprises de moins de 100 actionnaires, composées de citoyens américains et / ou d'étrangers résidents aux fins de l'impôt sur le revenu.
Imposition	Double imposition - Le revenu des sociétés est imposé au taux de l’impôt sur les sociétés (environ 34%); les actionnaires paient également des impôts sur les dividendes ou les bénéfices distribués (environ 20%).	Imposition unique (les profits ou les pertes sont directement transmis aux actionnaires)
Niveau de gestion	Dirigeants, conseil d'administration	Dirigeants, conseil d'administration de la compagnie
La possession	Les actionnaires sont propriétaires.	Les actionnaires sont propriétaires d'une S-Corp.
Entité légale	Entité distincte des actionnaires (propriétaires), qui ne peut être tenue pour responsable d'obligations fiscales	Entité distincte des actionnaires (propriétaires), qui ne peut être tenue pour responsable d'obligations fiscales
Choix de structure d'imposition donné	Non. Les bénéfices d’une société C sont imposés au taux de l’impôt sur les sociétés..	Une société S choisit d’être imposée en vertu du sous-chapitre S du Code des impôts.
Documents et dossiers	Des réunions formelles du conseil d’administration et des actionnaires ainsi que des procès-verbaux sont nécessaires. Les rapports d'état annuels doivent également être archivés.	Des réunions formelles du conseil d’administration et des actionnaires ainsi que des procès-verbaux sont nécessaires. Les rapports d'état annuels doivent également être déposés avec la redevance appropriée; peut déposer par courrier, mais la plupart des États autorisent ou prescrivent le dépôt en ligne
Rencontre d'actionnaires	Les actionnaires formels et les réunions du conseil sont obligatoires.	Les actionnaires formels et les réunions du conseil sont obligatoires
Responsabilité Limitée	Oui	Oui
Continuité de la vie	Terme indéterminé	Terme indéterminé

Contenu: C Corporation vs S Corporation

1 Qualification pour le statut de société S
2 formation
3 Imposition d'une société C contre une société
- 3.1 Différences dans les déclarations fiscales
4 références

Qualification pour le statut de société S

Pour pouvoir choisir de traiter comme une société S, les conditions suivantes doivent être remplies:

Doit être une entité éligible (une société nationale ou une société à responsabilité limitée).
Doit avoir qu'une seule classe d'actions. (Voir les actions ordinaires vs les actions privilégiées)
Ne pas avoir plus de 100 actionnaires.
- Les conjoints sont automatiquement traités comme un actionnaire unique. Les familles, définies comme des personnes descendant d'un ancêtre commun, plus les époux et les ex-époux de cet ancêtre commun ou de toute personne descendant directement de cette personne, sont considérées comme un actionnaire unique dès lors que tout membre de la famille choisit un tel traitement..
- Les actionnaires doivent être des citoyens américains ou des résidents, et doivent être des entités physiques (une personne). Par conséquent, les sociétés actionnaires et les partenariats doivent être exclus. Certaines sociétés exonérées d'impôt, notamment les sociétés 501 (c) (3), sont autorisées à être actionnaires.
Les profits et pertes doivent être alloués aux actionnaires proportionnellement à l'intérêt de chacun dans l'entreprise.

Si une société qui a choisi d'être traitée comme une société S cesse de satisfaire aux exigences (par exemple, si, à la suite de transferts d'actions, le nombre d'actionnaires est supérieur à 100 ou si un actionnaire non éligible, tel qu'un étranger non-résident, acquiert une action), la société perdra son statut de société S et redeviendra une société C régulière.

Formation

Pour les sociétés S et C, la formation nécessite généralement un dépôt par l’État, l’obtention d’un numéro d’impôt fédéral et un choix S. Le dépôt d'état se compose généralement de:

Statuts de constitution
Règlements d'entreprise
Consentement écrit de l'entrepreneur
Résolutions de la première réunion du conseil d'administration

Si une société remplit les conditions du statut de société S et souhaite être taxée en vertu du sous-chapitre S, ses actionnaires peuvent déposer le formulaire 2553: "Choix exercé par une petite entreprise" avec l'Internal Revenue Service (IRS). Le formulaire 2553 doit être signé par tous les actionnaires de la société. Si un actionnaire réside dans un état de propriété communautaire, le conjoint de l'actionnaire doit également signer le 2553.

Le choix de la société S doit généralement être effectué au plus tard le quinzième jour du troisième mois de l'année d'imposition pour laquelle le choix est censé entrer en vigueur, ou à tout moment au cours de l'année précédant l'année d'imposition. Certains États, tels que New York et le New Jersey, exigent un choix distinct au niveau S pour que la société soit traitée, aux fins de l'impôt des États, comme une société S.

Imposition d'une société C contre une société

Alors que les taxes des employés Medicare et FICA, ainsi que les taxes des États ne sont pas affectées par la structure de l'entreprise, les traitements de l'impôt fédéral sur le revenu sont différents pour les sociétés C et S. Le taux d'imposition des sociétés est généralement inférieur au taux d'imposition des particuliers. Toutefois, dans le cas des sociétés C, il y a double imposition car (a.) La société est imposée sur les bénéfices et (b) lorsque ces bénéfices sont distribués aux actionnaires (propriétaires), les propriétaires sont imposés sur ces dividendes..

Les sociétés S peuvent contourner cette double imposition en déclarant la totalité du revenu dans les déclarations de revenus des actionnaires. Cela se fait proportionnellement à la propriété de chaque actionnaire de la société. Cela permet non seulement de contourner la double imposition, mais également de les pertes subies par la société peuvent être déclarées dans la déclaration de revenus des actionnaires, réduisant ainsi leur obligation fiscale. Les sociétés C reportent leurs pertes pour les compenser avec les bénéfices futurs de la société.

Différences de déclaration fiscale

Pour les sociétés S, les actionnaires déclarent leurs revenus sur le formulaire 1120S, leurs salaires sur le formulaire W-2 et la répartition des bénéfices sur l’annexe K-1. Pour une société C, la déclaration fiscale est sur le formulaire 1120 pour le revenu, les salaires sur le formulaire W-2 et la répartition des bénéfices sur le formulaire 1099-DIV..

Références

Adhésion S-Corp - Association S Corporation
Wikipedia: société S
Types d'entreprises - LegalZoom

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