Différence entre les états financiers combinés et consolidés

Principale différence - États financiers combinés et consolidés
 

À mesure que les sociétés poursuivent leurs stratégies d’expansion, elles peuvent acquérir des participations avec ou sans contrôle dans d’autres sociétés. Ceci est fait pour avoir accès à de nouvelles opportunités, obtenir des synergies et pénétrer des marchés autrement restreints. (Certains pays n'autorisent pas les entreprises étrangères à créer une entreprise sans partenariat avec une entreprise nationale du pays d'origine). Ces participations acquises doivent être enregistrées dans les états financiers. Si une société détient une participation dans une autre société, on parle de «société mère». La deuxième société peut être une "filiale" ou un "associé", selon le pourcentage de propriété de la société mère. Elle est appelée "société de portefeuille".. Si les résultats sont enregistrés séparément pour la société mère et la société de portefeuille, il s'agit des états financiers cumulés. Si les résultats des sociétés de portefeuille sont fusionnés et enregistrés en fonction de leur part de propriété dans la société mère, ces états sont dénommés États financiers consolidés.. C’est la principale différence entre les états financiers combinés et consolidés.

CONTENU
1. Vue d'ensemble et différence clé
2. Que sont les états financiers cumulés?
3. Que sont les états financiers consolidés?
4. Comparaison côte à côte - États financiers combinés et consolidés
5. Résumé

Que sont les états financiers cumulés??

La société mère peut acquérir une participation dans la société de portefeuille comme indiqué ci-dessous.

Les filiales

La société mère détient une participation de plus de 50% de la filiale; ainsi il exerce un contrôle.

Les associés

Figure_1: Pourcentage de participation dans des sociétés de portefeuille

La participation de la société mère est comprise entre 20% et 50% de l’entreprise associée dans laquelle la société mère exerce une influence notable..

L'état des résultats, le bilan et l'état des flux de trésorerie sont les principaux états financiers de fin d'exercice préparés par une entreprise. Si la société applique une approche de reporting combiné, cela signifie que les résultats financiers de la société mère et des sociétés de portefeuille seront présentés séparément dans les états financiers. En d'autres termes, les sociétés de portefeuille seront enregistrées en tant que sociétés indépendantes..

Par exemple. ABC Ltd. est une société qui a investi dans deux autres sociétés, DEF Ltd et GHI Ltd. ABC Ltd détient 55% de DEF (filiale) et 30% de GHI Ltd (entreprise associée). Un extrait du compte de résultat combiné sera comme suit.

L'avantage de cette approche est qu'elle permet aux actionnaires de comparer séparément les résultats de la société mère et de la société de portefeuille afin d'évaluer leur performance individuelle. Toutefois, cela n’indique pas le pourcentage de participation de la société mère dans la société de portefeuille..

Que sont les états financiers consolidés??

Dans cette approche, les résultats financiers de la société mère et des sociétés de portefeuille sont présentés comme une entité unique. Ici, seule la proportion des résultats de la société holding appartenant à la société mère sera enregistrée. Si la filiale est «détenue à 100%» (la participation est de 100%). Ensuite, les résultats seront entièrement intégrés aux états financiers..

Le Financial Accounting Standards Board (FASB) et l'International Accounting Standards Board (IASB) exigent des sociétés qu'elles préparent des états financiers consolidés lorsqu'elles détiennent une participation majoritaire; plus de 50% de participation dans d'autres entreprises.

Suite de l'exemple ci-dessus,

Avec cette approche, les résultats de la société de portefeuille sont fusionnés dans les états financiers de la société mère. Cela offre aux investisseurs la possibilité de voir les résultats de manière complète et précise. Cette approche est donc plus holistique que les états financiers combinés. L’enregistrement des résultats financiers selon la méthode des états financiers consolidés doit prendre en compte les éléments suivants:.

Partage le capital

Le capital-actions de la filiale ou de l'entreprise associée ne sera pas reflété dans le bilan consolidé dans les registres de la société mère. Le capital-actions s’ajuste automatiquement avec le montant de l’investissement de la société mère dans la société de portefeuille.

Intérêt non contrôlant

Aussi appelé le 'intérêts minoritaires', il s’agit de la quote-part dans les capitaux propres d’une filiale qui n’est ni détenue ni contrôlée par la société mère. Ce montant sera calculé sur la base du résultat net de la filiale appartenant aux actionnaires minoritaires..

Exemple: si la société mère détient 65% de la filiale, la participation minoritaire est de 35%. En supposant que la filiale réalise un bénéfice net de 56 000 $ pour l’année, la part des minoritaires sera de 19 600 $ (56 000 * 35%)

Quelle est la différence entre les états financiers combinés et consolidés?

États financiers combinés et consolidés
Les résultats de la société mère et ceux des sociétés de portefeuille sont présentés séparément dans les états financiers cumulés..	Les résultats des sociétés holding sont fusionnés dans les résultats de la société mère dans les états financiers consolidés.
Structure de reporting
Les sociétés de portefeuille sont traitées comme des entités indépendantes de la société mère.	La société mère et les sociétés de portefeuille sont considérées comme une seule entité.
Usage
Ceci fournit une présentation financière raisonnablement utile des résultats	Cela présente une vision plus globale et efficace de l'information financière.

Résumé - États financiers combinés et consolidés

La principale différence entre les états financiers combinés et consolidés dépend de la manière dont les résultats financiers sont présentés. De nombreuses organisations à grande échelle utilisent des états financiers consolidés à la fin de l’exercice en raison de leur précision accrue et conformément à la loi si la participation est supérieure à 50%. Cependant, la préparation des états consolidés est complexe et prend beaucoup de temps par rapport aux états financiers cumulés.

Référence:
1. «Quelle est la différence entre la synthèse et la consolidation des états financiers?».Chron.com. N.p., n.d. Web. 23 février 2017.
2. «États financiers consolidés». Investopedia. N.p., 24 juillet 2015. Web. 23 février 2017.
3. «Différence entre les états financiers consolidés et les états financiers autonomes». La base de financement. Leaf Group, 15 août 2011. Web. 23 février 2017.
4. «Quand des états financiers spécifiques sont-ils nécessaires? MLR. N.p., 23 oct. 2016. Web. 23 février 2017.