Différence entre le coût historique et la juste valeur

Différence clé - coût historique vs juste valeur
 

Le coût historique et la juste valeur sont deux méthodes principales d’enregistrement des actifs non courants et des instruments financiers. Pour les actifs non courants, les sociétés ont la faculté d'utiliser le coût historique ou la juste valeur, tandis que les instruments financiers sont généralement comptabilisés à la juste valeur. La principale différence entre le coût historique et la juste valeur est que la valeur des actifs non courants est évaluée au prix d'achat des actifs au coût historique, les actifs sont évalués à la valeur de marché lors de l'utilisation de la juste valeur.

CONTENU:
1. Vue d'ensemble et différence clé
2. Quel est le coût historique
3. Qu'est-ce que la juste valeur?
4. Comparaison côte à côte - coût historique vs juste valeur
5. Résumé

Quel est le coût historique?

Le coût historique est une mesure de la valeur utilisée en comptabilité dans laquelle le prix d'un actif au bilan est basé sur son coût d'origine lors de son acquisition par la société. La méthode du coût historique est utilisée pour les actifs selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR)..

Par exemple. La société ABC a acheté une propriété comprenant des terrains et des bâtiments pour 200 250 dollars en 1995. Sa valeur marchande aujourd'hui est d'environ 450 000 dollars. Toutefois, la société continue de présenter cet actif à 200 250 $ dans les états financiers, ce qui correspond à sa valeur initiale..

Quelle que soit la mesure utilisée pour l'évaluation ultérieure, tous les actifs non courants doivent être initialement comptabilisés à leur coût. Pour les actifs non courants, les coûts suivants sont également inclus dans leur valeur d'origine conformément à IAS 16, Immobilisations corporelles..

• Coût de la préparation du site
• Coût d'installation
• Frais d'expédition, de transport et de manutention
• Honoraires professionnels pour architectes et ingénieurs

Selon la méthode du coût historique, l’actif est comptabilisé à la valeur comptable nette (coût diminué des amortissements cumulés)

La méthode d’enregistrement des actifs fondée sur le coût historique est moins compliquée, car la valeur de l’actif initial n’est pas soumise à modification, ce qui limite la volatilité des prix. Cependant, cela ne donne pas une image précise de la valeur des actifs de la société car ils sont sous-estimés.

Qu'est-ce que la juste valeur??

Il s’agit du prix auquel un vendeur et un acheteur peuvent conclure une transaction dans des conditions de marché normales. Tous les actifs soumis aux fluctuations du marché ont une juste valeur. Cependant, la juste valeur devrait pouvoir être évaluée de manière fiable pour enregistrer les actifs selon cette méthode. Le traitement comptable de la juste valeur est régi par IFRS 13 - Évaluation de la juste valeur. Le «prix de sortie» est le prix auquel l'actif peut être vendu en fonction des conditions du marché. Compte tenu de l'exemple ci-dessus, la société ABC peut décider d'enregistrer le terrain et les bâtiments à 450 000 $ au cas où l'actif serait évalué à la juste valeur..

Selon cette méthode, l’actif non courant est comptabilisé à la juste valeur diminuée des amortissements. Pour appliquer cette méthode, la juste valeur doit pouvoir être évaluée de manière fiable. Si la société ne peut obtenir une juste valeur raisonnable, l'actif doit être évalué selon le modèle du coût décrit dans IAS 16, en supposant que la valeur de revente du bien est égale à zéro, comme indiqué dans IAS 16..

Les instruments financiers négociables sont détenus à la juste valeur. Celles-ci sont de nature très liquide (peuvent être facilement converties en espèces par la vente du titre); Par conséquent, ils devraient être comptabilisés à la juste valeur. Quelques exemples de tels titres sont,

Bons du Trésor

Il s’agit d’une garantie à court terme émise par le gouvernement pour répondre aux besoins de financement à court terme. Les bons du Trésor ne portent pas intérêt, toutefois, sont émis avec un escompte par rapport à leur valeur initiale.

Papier commercial

Le papier commercial est une dette à court terme non garantie émise par une entreprise dont l'échéance varie généralement entre 7 jours et 1 an. Ceci est généralement émis pour financer les dettes à court terme de l'entreprise.

Certificat de Dépôts (CD)

CD est un titre émis avec un taux d’intérêt et une échéance fixes pouvant aller de 7 jours à 1 an.

Lorsque les actifs sont évalués à leur juste valeur, cela représente le prix actuel auquel ils peuvent être vendus. Cela fournit une valeur plus fiable par rapport à l'utilisation du coût historique. Cependant, le calcul de la juste valeur doit être effectué régulièrement et est coûteux en temps et en argent..

Figure_1: Les effets de commerce sont des titres négociables couramment utilisés

Quelle est la différence entre le coût historique et la juste valeur?

Coût historique vs juste valeur
Le coût historique est le prix initial dépensé pour acquérir l'actif.	La juste valeur est le prix auquel l'actif peut être vendu sur le marché..
Comptabilité
Le guide est disponible dans IAS 16.	Les directives sont disponibles dans IFRS 13.
Valeur de l'actif
Le coût historique est sous-estimé et obsolète	La juste valeur reflète les prix correspondant à la valeur marchande actuelle

Résumé - Coût historique vs juste valeur

La différence entre le coût historique et la juste valeur dépend principalement des traitements comptables. Bien que la direction ait le pouvoir discrétionnaire de choisir une méthode appropriée, elle doit toutefois veiller à ne pas surévaluer la valeur des actifs si l’on prend en compte la méthode de la juste valeur, ce qui donnera aux actifs une valeur irréaliste. Même si l'utilisation du coût historique est une méthode assez simple, elle ne reflète pas la valeur la plus récente des actifs..

Référence:
1. «IAS Plus». IAS 16 - Immobilisations corporelles. N.p., n.d. Web. 16 février 2017.
2. «IAS Plus». IFRS 13 - Évaluation de la juste valeur. N.p., n.d. Web. 16 février 2017.
3. «Juste valeur». Investopedia. N.p., 21 septembre 2016. Web. 16 février 2017.
4. «Coût historique». Investopedia. N.p., 23 juillet 2015. Web. 16 février 2017.

Courtoisie d'image:
1. «Titres du papier commercial des États-Unis de 2001 à 2007» de 84user - créé à partir des données du papier commercial de la Réserve fédérale américaine (US Federal Reserve Board) - paru le vendredi 31 octobre 2008 (Domaine public) via Commons Wikimediune